Огородников И. А. Дебиторская задолженность: оценка и пути снижения в современных условиях

Дебиторская задолженность: оценка и пути снижения в современных условиях

Accounts receivable: valuation and ways of reduction in modern conditions

 

Огородников  Иван  Алексеевич

Ogorodnikov Ivan Alekseevich

студент  ФГБОУ ВО ИРНИТУ, г. Иркутск

ivanogorodnikov@mail.ru

 

Аннотация. Статья посвящена вопросам  снижения дебиторской задолженности на примере малого предприятия. На основе статистических данных показана ее динамика за три года, определены некоторые причины ее возникновения, даны рекомендации по ее снижению на ближайшую перспективу.

Annotation. The article is devoted to the reduction of receivables on the example of a small enterprise. On the basis of statistical data its dynamics for three years is shown, some reasons of its emergence are defined, recommendations on its decrease for the near future are given.

Ключевые слова: Дебиторская задолженность, срок оборачиваемости, контрагенты, расчетно-платежная дисциплина, риски.

Key words: accounts Receivable, period of turnover, counterparties, settlement and payment discipline, the risks.

Финансовое состояние любого предприятия характеризуется многими показателями, одним их основных является платежеспособность и финансовая устойчивость.  Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности. Дебиторская задолженность одна из разновидностей активов организации, который можно  реализовать,  обменять на имущество, продукцию, результаты выполненных работ или  услуг.  По данным величины дебиторской задолженности и сроках ее оборачиваемости – можно сделать вывод о финансовом состоянии предприятия и перспективах его развития, что важно, например, при привлечении инвестора, заключении договоров с контрагентами, взаимодействии с кредиторами. Дебиторская задолженность всегда означает:

  1. выгоду в перспективе, обеспечивающую прирост денежных средств;
  2. ресурсы, которыми управляет организации,
  3. дебиторская задолженность представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия.

Дебиторская задолженность, по характеру ее образования, делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена производственной программой предприятия, также действующими формами расчетов (например, задолженность по предъявленным претензиям, по подотчетным лицам, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатках в ведении учета, слабом контроле за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений. Перед бухгалтерской службой в области учета дебиторской задолженности стоят задачи:

  1. своевременное и правильное проведение необходимых расчетов;
  2. оперативное отражение в учетных регистрах движения денежных средств;
  3. проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов;
  4. контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины.

Наличие дебиторской задолженности (динамика ее величины) оказывает значительное влияние на финансовое состояние предприятия. Величина задолженности может  зависеть от объема продаж, условий расчета с покупателями (предоплаты, последующей оплаты), периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, системы контроля за ее состоянием  и др. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неэффективной кредитной политике руководства предприятия по отношению к покупателям, неплатежеспособности и банкротстве части контрагентов. [1].

Снижение задолженности можно оценить как положительный факт, если это произошло на основе значительного сокращения периода ее погашения. Если дебиторская задолженность снизилась в связи с уменьшением отгрузки продукции — это свидетельствует о снижении деловой активности организации. Таким образом, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение — положительно.

Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет испытывать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная задолженность — означает рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. [2].

Рисунок 1 – Динамика дебиторской задолженности

Рисунок 2 —  Структура дебиторской задолженности за 2014- 2016 гг.

 

Проведенный экспресс-анализ по данным финансовой отчетности ООО «Вектор» показал снижение задолженности, но ее доля остается высокой, и все долги не имеют обеспечения, что свидетельствует об увеличении риска потери.

Наибольшая доля приходится на прочую дебиторскую задолженность, что подтверждает тот факт, что анализу задолженности не уделяется должного внимания, и значительная ее величина — не конкретизирована по контрагентам. [3]. В таблице 1 представлены сведения о рисках по задолженности дебиторов.

Таблица 1

Показатели риска задолженности дебиторов

ПоказателиПериодИзменение
2014г.2015г.2016г.2015г-2014 гг.2016 – 2015 гг.
Период погашения долгов дебиторов, дни2172,89401,19288,62-1771,7-112,57
Дебиторская задолженность к стоимости активов0,080,010,01-0,060
Дебиторская задолженность к объему продаж5,951,100,79-4,85-0,31

Период погашения задолженности остается значительным (288,62 дней), и это, несомненно,  снижает финансовую устойчивость фирмы. Для изменения сложившейся ситуации предприятию стоит предложить:

  1. в каждом договоре с контрагентом – указывать конкретный процент за несвоевременность оплаты;
  2. формирование критериев оценки покупателей и дифференциация предоставления товарного кредита;
  3. определение сроков инвентаризации объема задолженности;  
  4. постоянная связь с должниками,
  5. создание резервов по сомнительным долгам  при заключении

договоров.

Основными показателями при анализе задолженности должны быть:

 — показатели динамики и структуры задолженности;

 — сроки возникновения задолженности;

 —  возраст задолженности;

 —  показатели движения задолженности;

 —   коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

 —  период погашения задолженности; 

 —  доля сомнительной задолженности (со сроком погашения более 12 месяцев) в общем объеме задолженности;

 —  доля задолженности в общем объеме активов или пассивов.

Для решения проблем по снижению дебиторской задолженностью предприятию необходимо:

 1)  для контроля и планирования задолженности наладить работу по получению следующей информации: данных о выставленных счетах, которые не оплачены; выявлять период просрочки платежа по каждому из счетов;  своевременно выявлять безнадежную и сомнительную задолженности (на основе внутрифирменных стандартов); создать историю по каждому контрагенту (с указанием период неоплаты, сумма долга).

2)  Снизить риск возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности с контрагентами.[4 ].

 Таким образом, все подобные мероприятия по совершенствованию политики управления дебиторской задолженностью – позволят предприятию избежать убытков, связанных с ее  списанием, как  безнадежной к взысканию,  повысить эффективность расчетов с покупателями, и не получить убытков в перспективе, что в условиях всеобщего кризиса – является необходимым условием успешного развития.

Библиографический список:

  1. Григорьев А.В. Оценка финансово экономического состояния предприятия / А.В.Григорьев // Финансы. – 2014.- № 4.-234с.
  2. Петров А.М. Учет дебиторской задолженности/ А.М. Петров// Современный бухучет- 2014-№ 9-С243
  3. Таюрская О.В. Управление совокупной задолженность как фактор финансовой устойчивости организации, Вестник Иркутского государственного технического университета. Иркутск — 2011. № 4 (51), — 187-193с.
  4. Таюрская О. В. Налог на добавленную стоимость – проблемы исчисления и оплаты //Вестник Иркутского государственного технического университета. – 2015. – №. 5. – С. 276-280.